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来源: | 作者:dyazgs | 发布时间: 2018-05-31 | 641 次浏览 | 分享到:
 随着纳税信用体系建设不断推进,纳税信用的社会价值和社会影响力日益增强,成为纳税人参与市场竞争的重要资产。
 纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息,按照《纳税信用管理办法(试行)》和《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的相关规定,就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价,评价结果分A、B、M、C、D级。A级(年度评价指标得分90分以上);B级(年度评价指标得分70分以上不满90分);M级(评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的);C级(年度评价指标得分40分以上不满70分的);D级(年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的)
 税务机关主要是根据纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息来评价企业的纳税信用级别。纳税信用评价周期为一个纳税年度,“纳税年度”为公历年度,从1月1日到12月31日
 有下列情形之一的纳税人,本评价年度不能评为A级:
1.实际生产经营期不满3年的;
2.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;
3.非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;
4.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的。
 有下列情形之一的纳税人,本评价年度直接判为D级:
1.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;
2.存在前项所列行为,未构成犯罪,但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上,或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,已缴纳税款、滞纳金、罚款的;
3.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;
4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的;
5.存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;
6.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;
7.骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税资格未到期的;
8.有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;
9.由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的;
10.存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
 目前,税务机关对A级纳税人有如下激励措施:
1.向社会公告A级纳税人名单;
2.一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量,需要调整增值税发票用量时即时办理;
3.普通发票按需领用;
4.连续3年被评为A级信用级别(简称3连A)的纳税人,除享受以上措施外,还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项;
5.可评定为出口企业管理一类企业,享受出口退(免)税便利措施;
6.纳税信用A级且不属于出口退税审核关注信息中关注企业级别为一至三级的自营出口企业,适用启运港退税政策;
7.纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证;
8.税务机关向银行业金融机构提供A级纳税人名单,银行业金融机构对符合贷款条件的守信企业,提供信用贷款或其他金融产品服务。
 税务机关对D级纳税人有以下惩戒措施:
1.增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理,普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;
2.出口企业管理类别评定为四类,加强出口退税审核;
3.加强纳税评估,严格审核其报送的各种资料;
4.列入重点监控对象,提高监督检查频次,发现税收违法违规行为的,不得适用规定处罚幅度内的最低标准;
5.由D级纳税人的直接责任人员在评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业,在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围,且直接判为D级;
6.D级评价保留2年,第三年纳税信用不得评价为A级。

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